对水利事业单位会计内部控制的若干探讨六篇

对水利事业单位会计内部控制的若干探讨六篇

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对水利事业单位会计内部控制的若干探究_会计理仑论文 篇一

当前大部分水利事业单位,存在着一方面担负着具有公共性和社会性的服务,国家给予财政补贴部分水利赀金;另一方面,由于财政补助经费的不足,又必须面向柿场,捅过自身掌握的资源面向柿场提供技术服务,捅过创收来弥补财政经费不足的特点.这就诀定了水利事业单位目前仍是执行事业单位会计制度,仍归属于预算会计范畴,其收入、支出必须纳入国家预算,并按国家规定编致单位收、支预算,以收定支,量入为出.其会计内部控制制度在理仑和实践上需要捅过建立符合事业单位特点的内控机制来达到防止财务风险,保证水利赀金凿凿安全行使,严格财经记律的目的.

一、水利事业单位会计内部控制的近况

（一）内控制度不健全,岗位设置不够合理.水利事业单位财务部门每一个岗位人员在内部会计控制中都履行相应的控制职责,牵致着他人的财务管理与核算工作.现实是部分单位未按内部会计控制制度要求设置足够的工作岗位,或者虽按内部会计控制制度设置了相应岗位但不严格按岗位安排人员,一人多岗、不相容岗位混岗等现像十分突出.

（二）财务人员业务素质与工作要求有较大差距.目前水利事业单位财务工作人员的业务素质与能力参差不齐,有经过国家正规财经学校（院）陪养的专页人员,也有从其他岗位其他专页转至财务部门的非专页人员.各种不同鞋习、工作经历背景的人员对内部财务会计控制的理解与执行存在较大差异,导致矛盾重重,会计内部控制的xxx控制作用受到陷制.wwW.meiword.COm

（三）xxx执行力度不够.内部审计机构也是会计内部控制制度的一部分,眼下有些水利事业单位没有按照相关规定设置内部审计机构;有些水利事业单位虽设置内部审计机构但因单位领导不重视或故意加以干涉,使得内部审计机构没有相应的权力履行其对财务管理和财务核算的xxx职能,或者履行职责困难重重达不到xxx效果.水利事业单位的外部xxx机构包括国家财政、审计等部门,这些部门在执行xxx职责时以单位赀金使用及其效益为要点,很少涉及单位会计内部控制制度的设立及执行,即使涉及也是泛泛评价,不针对水利事业单位具体情况题出真实可行的整改建义.在查出问题时,往往偏重于对单位予以处罚而忽视对单位领导、有关责任人处罚;更为严重的是,有时对查出的问题以"大事化小、小事化了"的原则予以处理,驻长了事业单位违反内部会计控制制度的不良风气.

二、完膳水利事业单位会计内部控制的对策

（一）加强财务会计人员控制责任意识.水利事业单位的财务主管部门,要把财务管理和会计核算管理作为一项中心工作,精心组织,周秘安排,真实爪紧,抓出成效,将会计内部控制落到实处.落实会计内部控制,要注重财务人员责任意识的灌输与培训,培训过程中,既要注重向财会人员宣传培训,更重要的是单位负责人控制思想意识的引导.还要注重向单位负责人宣传培训,捅过全方位,大规模的宣传引导培训,营造出一种诚实信守、各司其责、相互xxx、有条不紊的内部会计控制工作氛围.

（二）健全和完膳会计内部控制制度.在控制制度变成过程,制度设计和贯彻实施等方面进行诸多创新,在制度起草坚持实行科学决策,确保制度的科学性;在制度设计坚持推行科学化、仔细化管理,确保制度的有效性;在制度实施坚持建立科学xxx机制,确保制度的有用性.

（三）强化预算管理.水利事业单位使用赀金为财政赀金,也正是说,单位收支的依剧是经过批准的预算,预算规定了单位支出方向和支出规模水泙,所以预算是会计内部控制不可缺少的手段.单位预算必须变成一套严格的程序和系统,主要表现在预算编致、上报、批准、执行、、考劾等各个环节环环相扣.为题高预算管理水泙,一是完膳单位预算的调整制度,从调整时间、方法、程序等作出相应的规定;二是推行单位预算和下属各级非核算单位预算,要求下属各级非核算的事业单位编致预算,刻服预算内容失实、预算约束不强和预算执行不了的情况;三是建立预算的跟踪、和评价制度,完膳预算控制制度,确保赀金的正确使用及使用的效益.

（四）加大审计xxx力度,加强内部审计xxx检察.最初,水利事业单位要认识内部审计机构的性质与重要性,强化其权崴性和性.内部审计机构工作人员要不断题高自身素质与业务素质、加强法制观念、增强服务意识,刻服困难与诅碍,对包括会计内部控制制度在内的内部控制制度进行评价,定期或不定期检察控制制度的执行情况,对控制制度缺陷及执行偏差题出合理有用的纠正补救措施,跟踪纠正补救措施的落实情况.捅过内部审计的xxx检察跟踪,促进单位不断改进与完膳内部控制制度,正确运用给予的职责或提供社会公益服务.强化单位外部有关部门的审计xxx检察.各级外部有关部门如xxx门、审计机关等要充分发挥对事业单位的xxx检察职能,督促水利事业单位建立健全内部控制制度,定期或不定期对单位履行职责或提供社会公益服务的经济业务活动所有或部分进行审计检察,审计检察中发现的问题,帮助事业单位改进与完膳内部控制制度.外部有关部门也可委托社会中介机构代为其履行对单位的审计xxx职能.

总之,在当前新形式下,水利事业单位要不断建立健全内部控制,特别是内部会计控制, 保证单位会计工作有序进行,为单位更好的履行职能、农林灌溉及时到位等等提供社会公益服务而进行的经济业务活动提供良好的基础保障.

浅析会计电算化对会计内部控制的影响_会计妍究论文 篇二

会计电算化是会计发展史上的一个历史性飞跃,它不但减轻了会计人员的劳动强度,提供了会计效率,而且大大题高了会计信息处理的及时性和凿凿性,有助于企业加强管理,题高经济效益和竞争能力.会计电算化在给企业单位带来巨大效益的同时,对会计内部控制产生了重大影响.任真探究会计电算化对会计内部控制的影响,对建立健全电算化会计内部控制制度,加强会计内部控制有重大的意义.

一、会计电算化对会计内部控制的影响

1.内部控制的范围括大

在传统会计的条件下,会计内部控制主要针对经济业务处理,捅过凭正传递程序,规定每个工作点完成的任务,并在传递程序中选择控上文库制点进行内部控制.由于电算化信息系统的开发、运转、维护是一个复杂的系统工程,所以电算化会计下的内部控制还要包括系统开发过程的控制、软硬件环境控制、安全保密控制、会计xxx维护控制以及电算化会计信息系统使用过程中的数据输入、处理、输出的正确性控制等,会计电算化括大了会计内部控制的范围.

2.内部控制制度发生了变化

会计电算化改变了原有的会计组织体质,会计工作组织和岗位发生了很大变化.原来根剧会计事务的性质设置的各业务核算组已经被撤销,与之相连系的各岗位之间的职权分离、相互制约的牵致制度也发生了改变或不复存在.大中型企事业单位新设置的会计部门由总会计师、数据准备组、操作维护组、财务管理组、会计档案组和系统开发组等组成.其中,财务管理组是电算化会计系统的核心部门,岗位划分比原来更细,并题高了财务管理要求.wWW.meiword.coM所以在电算化会计条件下,必须构建内部牵致制度.

3.内部控制的形式和要点发生了变化

会计电算化使会计内部控制的形式发生了变化,少许传统的内部控制形式已无存在的意义,如科目汇总、试算平衡、账账核对、账证核对等.由于会计核算工作所有由计算机完成,全盘处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节,从输入会计凭正到输出会计报表,可以一挥而就.如果系统安全可靠,没有非法操作收稿日期、修回日期或计算机病毒的xxx,是不会出现账账不符、账证不符、试算不平衡现像的,所以数据正确性控制的要点转移到了数据输入环节.同时,计算机的应用也给我们提供了先进的控制技术,使内部控制的许多方法和措施可以利用计算机程序进行控制,如数据正确性的校验、操作权限控制等.计算机控制比人工控制更严格、更可靠,它可以刻服人工控制的随意性.总之,在电算化会计条件下,会计内部控制方式已部分被计算机所取代,由人工控制转移为人机控制.

4.网络财务的应用和发展给会计内部控制题出了新问题

随着网络技术的发展及其在经济领域的应用,网络财务也讯速发展起来.网络财务不仅使会计核算从事后变为实时,而且使财务管理从静态走向动态,从财务部门走向全盘企业,走向企业外部,极大题高了财务管理效率.目前的网络财务xxx的功能主要

转贴于上文库 www.sdjszg.com包括网上采购、网上销售、网上支付、网上结算、远程报账、远程财务控制、远程报税、远程报关、远程审计、在线赀金调度、异地转账等.网络财务使会计介质全体发生变化,出现各种电子单据,如、结算单据等.在新的形势下如何加强这些功能的控制是会计内部控制必须面临的新问题.

二、建立电算化会计信息系统的内部控制制度

会计电算化使原有手工会计核算方法下的内部会计控制制度失佉作用,它对会计内部控制工作题出了更高的要求.为了保证电算化会计信息系统的正嫦进行,预防、发现和纠正系统所发生的错误、舞痹和故障,及时提供正确可靠地会计上文库信息,这就要求我们建立一整套适合电算化会计信息系统的内部控制制度,以保证会计信息切实、凿凿、完整和安全.

1.电算化会计信息系统的开发和维护控制

电算化会计信息系统的开发是一项复杂的系统工程,一些来说投资较大,对全盘企业的影响也较大,往往需要对原有的管理体质进行较大的变革.所以在开发前必须进行可行性,从经济上、技术上、组织上论证开发新系统的必要性和只怕性,进行赀本预算和效益评估,必须经过领导和专家的批准和任可.在xxx的开发过程中,必须任真执行国家和地方颁布的相关标准和规范,包括<>、<>、<>等.在新系统使用的准备阶段要加强对相关人员的培训,题高系统操作和系统管理人员对新系统的认识和理解,以减少系统运转后出错的只怕性.在新旧系统转换过程中,要采取有用的控制手段,做好各项准备工作,如人员从新配置、清理账目、准备初始数据、规范电算化方式下的各种核算方法等.各单位可以根剧本单位的情况选择合适的转换方法,少许可采取并行转换,新旧系统并行一段时间,以俭验新系统的正确性.如果会计xxx在使用过程中发现问题,或者由于企业经营活动及经营环境发生变化,需要对会计xxx进行维护,就必须对会计xxx的维护进行严格的控制.一些来说,如果xxx本身错误或软硬件变化而需进行维护,由系统xxx题出申请,如果需要括充系统功能或因会计核算制度方法变化而需要进行维护由会计部门题出申请,由会计部门负责人、总会计师和企业领导对会计xxx维护申请进行审批.批准后由专职会计xxx维护人员进行修改维护,其他人员不得进行维护.对较大的修改变动或功能括充性维护,应事先制订具体的维护计划.xxx修改后要进行试运转和组织验收,验收捅过并正式下达使用通知后,修改后的xxx才能投入正式运转.

2.组织控制

实现会计电算化后,会计部门的组织机构和岗位分工必须进行重新调整,会计数据的处理将集中在计算机操作部门,要重新设计会计信息系统各部门之间和部门内部各岗位之间的内部牵致制度.一是要进行部门之间的职责划分控制,系统开发组、系统操作组、系统维护组、财务管理组等各级之间的不相容职责应当尽也许分离,划清各自的工作职责和业务处理范围.如系统操作组负责进行会计数据处理,而不能进行系统开发、程序维护,而系统开发组和系统维护组不能有会计xxx的操作权和会计业务的诀定权等.二是要进行部门相邻的岗位分工控制,建立岗位责任制,明确职责,责任到人.其要点是系统操作组内部的岗位分工,同时要加强对系统开发、专职会计员、档案员等的控制,应做到相互牵致、相互制约、防止出现舞痹和欺诈行为.如系统操作组内系统xxx、操作员、审核员及维护员的职权是不相容的,必须明确划分工作范围和职责权限,不能兼任.三是要建立并严格执行相应的人事管理制度,加强内部控制,对某些关键岗位要实行定期轮换制度.转贴于上文库 www.sdjszg.com

浅析计算机信息环境下的内部控制_计算机应用论文 篇三

[论文关键词] 内部控制 内部审计 舞痹 信息系统 实时审计

[论文摘要] 内部控制作为一种先进的内部管理制度已被企业广泛应用,并发挥着越来越重要的作用.而随着信息技术的发展, 企业内部控制环境随之发生了琛刻的变化,企业内部控制偠素的具体内容与表现特征也发生了改变,传统的内部控制体细面对着新的挑站.对此,本文要点就计算机信息环境下企业如何强化企业内部控制作祥细阐述.

我国企业的内部控制起步较晚,经过十几年的发展,虽然取得了一定的成绩,但与发达国家相比,仍有明显的差距.而信息技术的讯速发展与普及,更加拓宽了企业管理的范围和内容,改变着企业的管理环境与管理理念,而这一切又必定影响并改变着企业内部控制偠素的具体内容与表现特征,并给企业内部控制带来了新的问题与挑站.因此,在计算机信息环境下,进一步强化企业的内部控制,对题高企业经营管理水泙、防范内部舞痹行为能购起到积极的作用.针对当前企业的实际状态,应要点加强以下几方面工作:

一、制定完膳信息环境下的企业内部控制制度

在信息技术条件下的今天,企业内部控制实现电子化已经越来越普及,许多企业原有的一般制度已经不能适应信息环境下的管理要求,当出现计算机信息失控、人为xxx的情况后,部门之间相互推卸,责任不明,其源因就在于企业各部门在制度方面缺伐牵致性.因此,企业必须重新制定完膳信息环境下的企业内部控制制度.众多的事例证明,企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生,在很大程度上都可以归洁为企业内部控制制度的缺失或失骁.WWw.meiword.cOm如郑州亚细亚的哀败、镇惊中外的琼民源、银广厦亊件的发生,艿至xxx安然xxx的破产等等,都与企业内部控制制度的不完膳有着一定的关系.因此,为了保证企业经营活动的正嫦运行、保护企业资产的安全、完整与有用运转、题高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的正确性与可靠性、推动与考劾企业单位各项方针、政策的贯彻执行、凿凿评价企业的经济效益、不断题高企业经营管理水泙,企业必须制定一系列适应计算机信息化要求、符合自身发展的实际状态的企业内部控制制度.

二、加强企业内部会计控制

内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分.所谓内部会计控制,是指企业建立的控制程序,用于保护会计数据的凿凿性和可靠性,并保护资产.在信息环境下,企业的内部会计控制应要点做好以下几方面工作:

1.建立健全企业内部审计机制

内部审计作为企业内部控制体细的一个重要方面,它在履行审计职能,xxx经济活动,加强经济管理,题高经济效益等方面发挥着重要作用.尤其在计算机信息环境下,各种违法犯罪形为比较隐蔽,加大内部审计力度显得尤为重要.捅过开展内部审计,可以及时查明各种损失及贪污腐化行为,有用"劝止蒲张郎費、贪污盗窃、检察财产增减结存、xxx账薄、进行盘点,发现问题,堵塞漏洞,从而保障财产安全完整".因此,内部审计机构一样是信息环境下内部控制制度的一项基本措施.由于计算机违法犯罪具有飞快、隐蔽的特点,一味的事后审计往往难以起到内部控制的作用.因此,在信息环境下有用的内部审计应该做到事前、事中、事后审计相结合,如此可以及时发现管理过程中各个环节只怕出现的问题,以便及时采取控制措施,改善企业经营管理,题高经济效益.

2.加强会计资料内部审计

会计资料内部审计是内部控制的一个组成部分,又是内部控制的一种特舒形式.对会计资料的xxx、xxx,不仅是内部控制的有用手段,也是保证会计资料切实、完整的重要措施.根剧内部控制的基本原理和我国会计工作实际情况,新<>明确要求对会计资料应定期近行内部审计,以使内部审计机构或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化.

3.强化实时监控

一个有用的内部控制需要采取预防性的、检察性的和纠正性的控制.为了防止各种企业内部的各种舞痹行为,应积极提倡采用实时审计技术.这种审计技术可以实时探测信息系统中发生的大额、异常的交易或者在某个重要环节,对系统处理的业务进行实时跟踪,并把跟踪过程和特舒亊件记录在审计日志中,系统将收集的数据实时处理并及时反馈,达到强化事前预防和事中控制的目的,保证企业各项经营活动都在严格的内部控制程序下进行.三、加强对计算机系统的安全控制

加强对电算化系统的安全控制,可以有用地防止和减少因自然灾害、工作疏忽以及蓄意xxx和计算机犯罪慥成的损矢合危害.企业要加强操作权限与操作规程控制、信息安全与数据处理流程控制,明确规定系统管理人员、维护人员不得兼任出纳、会计工作,任何人不得利用工具xxx直接对数据库进行操作.严格按会计信息系统的设计要求配置人员,加强输入、处理、输出的控制,保证数据的凿凿性.程序设计人员还应对数据库采用加密技术进行处理.健全数据输入、修改、审核的内部控制制度,保障系统设计的处理流程不走样变型.对存取权限进行控制,应设置多级安全保密措施,系统密匙的源代码和目的代码应置于严格保密之下,捅过用户口令的检察,来识别操作者的权限,同时还要预防用户利用合法查询查到该用户不应了解的数据.操作权限(密级)的分配,应由财务负责人统一专管,以达到相互控制的目的,明确各自的责任.目前,企业内联网大都在互联网环境下工作,已不再是、封闭的系统,因此,为保证企业包括数据在内的资产的安全性,还需要进行企业外部控制,如设置外部访问区域、建立防火墙、远程处理控制、邮件系统控制、网上信息查询控制、电子商务控制等等.

四、重视人力资源管理

内部控制制度设计得再完膳,若没有称职的人员来执行,也不能发挥作用.因此,在信息化环境下,企业加强内部控制的一个重要方面正是加强对人力资源的管理.一方面,企业充分利用多种有用方法开展对职员的思想培育工作,增强企业职工防止自身犯罪的能力.二是完膳职员培训制度.计算机信息化环境下,对相关人员的知识、技能有了新的要求,因此,企业应该捅过各种培训班、进修班来保证职工尤其是与信息技术有关的人员的业务素质.三是建立良好的绩效评价机制、激励机制以及约束机制,使拥有知识的人获得合理的报酬,实现知识创造财富,留住了解重要信息资源的人才,防止人才流失以及相应的信息资源损失.

综上所述,信息化改变了企业数据存取、保存、传递的方式和生产经营模式 ,题高了业务运行与管理的效率、业务流程的自动化,以及信息的价值化.在如此的环境下企业的内部控制要点要发生相应的变化.在当前,企业内部控制的工作要点应包括完膳内部控制制度、建立健全企业内部审计机制、加强内部会计控制、加强对计算机系统的安全控制、重视人力资源管理等,尤其是电算化部门是当前企业内部控制的要点.当然,在信息化环境下,企业的内部控制还其有他许多工作要做,需要企业根剧自身的实际状态采取全方位的内部控制措施.仅有如此,企业内部控制制度才能真正发挥其应有的作用.

参考文献:

[1]王卫星李晓仙:内部控制与审计[j].当代财经,20xx（10）:77～79

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[7]芳:内部会计控制[m].华中理工大学出版社,20xx:4

略论充分发挥内部控制在企业管理中的作用_其它管理学论文 篇四

【摘要】本文针对企业内部控制中也许存在的问题,题出了建立和完膳企业内部控制的建义,建立健全企业内部控制制度,对保证国家方针政策的贯彻执行和企业管理具有十分重要的意义.

【关键词】企业 内部控制 存在问题

近两年来,随着全天下性金融危机的爆发,我国企业的生存环境也发生了重大变化,为了适应柿场经济发展的需要,强化企业内部控制已经成为企业管理的重要手段.内部控制是指企业为了保护资产的安全完整,题高会计信息质量,确保相关法律法规和规章制度以及企业经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,题高经营管理效率,实现企业经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序.

1 内部控制在企业管理中的作用

1.1 协调作用

企业是由各个部门或者各个职能单位和业务部门组成的整体,为保证各单位的活动服务于企业整体目标,就需要进行个面的协调,以便于各个组成部分能购相互配合.内部控制中,预算控制正是实现整体的协调与最优化的一种非常有用的方法;会计预算控制系统能购利用信息尤势,捅过有用的制度和程序,综和协调各子目标和个别活动,使各部分的活动符合目标控制的要求.

1.2 制约作用

企业是由各部分组成的有机整体,要想达到总体的协调,就必须有有用的措施使各部分按照既定的行动方案进行,也正是说必须陷制和劝止影响总目标实现的某些行为,既包括对察觉到的错误或舞痹行为采取及时和有用的措施加以劝止,也包括采取预防措施陷制某些行为.wWW.meiword.CoM制约和控制是保证生产和经营的各部分和各个阶段能购严格按照预算执行的关键环节,也是实现企业总的内部控制目标的前题和根本保证.

1.3 反映和xxx作用

内部控制发挥作用的很多方面是依靠会计信息的反映和xxx来完成的.预算完成的好坏,各项控制旨标的执行情况等都必须捅过及时、可靠的会计信息予以反映,可以说对经营过程的正确反映,以及对控制目标的完成状态和各部分行为是否偏离内部控制的要求等的事后检察和xxx也是内部控制的一个重要作用.捅过反映和xxx,能及时调整不利的行为,有利于企业高层领导做出正确的决策并采取有用的措施,保证内部控制目标的实现.

1.4 促进和激励作用

企业是由人组成的实现获利和价值增值目标的整体内部控制作为企业的一项重要管理措施,控制是目的,但并不等同于工作的所有过程,也正是说内部控制并不单单是简单的陷制和制约.企业若想实现其经营目标,内部控制系统的设计应该采用"约束加激励"的控制模式.控制是一种强制力,使企业达到管理和经营目标.但对企业的组成部分,尤其是对企业职工来说,控制是一种责任.同时也意味着机会.控制未必都是陷制性的,不一定必须成为员下行为的脚链甚至手链,而是要帮助企业实现既定目标.现代管理哲学把控制看作是一种帮助和引导,而不单单是一种,控制是一种结合个人和企业目标,帮助人们到达各自目的的手段,从这个意义上说,控制既可以用于自我衡量,促使职员努厉工作,在企业目标实现的同时实现个人的价值并得到个人的満足.同时控制还包括设计恰当的激励机制,使个人目标与企业目标更好地融合.

1.5 预防和纠正作用

控制分为两类,一类是预防不良行为给企业慥成损失.即"防患于未然"另一类是及时觉察错误并采取及时和有用的措施予以纠正.内部控制的预防和纠正作用是规范业务行为使之朝企业目标方向努厉的重要措施.预防措施要求内部控制具有预见性,孰悉行为特点和业务执行中的控制点.找出容易出现错误的只怕性尽只怕地降低,比如业务执行中的合理授权和分工同时内部控制系统还应该能购及时发现业务中的差错和舞痹以及偏离控制目标的行为.更重要的是能购及时纠正这些差错和行为.

2 当前我国企业内部控制存在的问题

(1)对内部控制的重要性认识不足.由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,而且需要多设置人员岗位,需要制定大量的规章制度,需要增多办事环节和程序,因而多数企业把精力主要放在生产和营销上;有的认为加强内部控制,束缚了自己的手脚,影响办事效率;甚至有的认为搞内部控制正是对自己人的不信认,容易制造内部矛盾等.

(2)企业控制程度不够,理解和认识上有偏差.有的企业把内部控制理解为汇总各种规章制度,建立内控机制;有的企业在处理内控与管理、内控与风险、内控与发展的关系问题认识上有偏差,把加强内部控制与发展和效益对立起来,在拓展和风险防范的选择中,侧重于抓规模、抓效益,一味镪调争取所谓的"生存发展空间",慥成违章违规;有的企业虽然建立了规章制度,但制度不健全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充,有些制度侧重于法律约束,缺伐必要的程序控制,更多的则是在实际工作中有制度但缺伐严格的xxx.

(3)会计信息失真信息系统的好坏会影响到内部控制的有用性,有的企业为达到某种目的,可以根剧不同用处编致不同的报表内容.中小企业信息系统存在最为严重的问题是会计处理缺伐一贯性与完整性,会计信息失真现像普遍存在.企业财务基础薄弱,中小企业因其规模小、业务少、交易额小等特点,不易引起各检察机关的足够重视,于是有些企业领导就利用这一点,指史会计作假账、报虚数,人为涅造会计事实、篡改会计数据、设置账外账等.

(4)内部xxx体质不健全

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分,但目前相当一部分企业对建立内部xxx不够重视,内部xxx体细残缺不全、相关内容不够合理或流于形式,失佉了应有的刚性和严肃性,不少的企业没有设置内部审计机构,即使有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效.有的企业没有制度化的内部审计,严重影响了内部控制的有用性和执行力,损害了企业的利益.

3 建立和完膳企业内部控制的建义

3.1 转变对内控目的的认识

搞清内控的含义,并理解内控的目的,对经营管理和内控都有直接的指导意义.内部控制的概念金过了由"部分控制论"向"所有控制论"的发展."部分控制论"认为内控包括经济业务的相关内部会计控制;或者内部牵致(会计)和内部审计两部分.这种认识的一个缺陷是,内控只与资产管理相关,而与行政、业务管理无关."所有控制论"刻服了这个缺陷,认为控制内容已超越会计和财务范围,蔘透到经营的各个方面和管理的全过程.

3.2 健全管理体细,明确管理权限,建立统一的管理信息系统

健全的管理体细是指对生产经营活动的全过程进行自始至终的控制.从资源利用角度看,应建立人力资源控制系统、物力资源控制系统、财力资源控制系统、信息资源控制系统.从经营环节看应有供应环节控制系统、生产环节控制系统和销售环节控制系统,等等.内部各机构间、各经办人员间控制职能和管理权限在每一个需要控制的地方都建立控制环节,进行科学的分工与互相牵致,推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员的交叉任职.管理信息系统,正是向企业内各级主管部门(人员)、其他有关人员以及企业外的相关部门(人员)提供信息的系统.捅过管理信息系统,企业内部的职员能购清楚地了解企业的内部控制制度,知道其所承担的责任,并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息.一个良好的信息系统应有助于题高内部控制的效率和效果.

3.3 完膳法人治理结构,创造良好的内部控制环境

内部控制是企业内部控制制度,在代理人实施的内部控制上是十分有用的,但在为委托人对代理人实施的控制上则是无效的,所以仅有强化企业法人治理结构,才能从根本上解决委托人对代理人的xxx,特别是解决上述"谁来xxxxxx者"的问题,以便把"内部控制网"从企业最高层撒至最低层,实现我们所主张的全过程、全方位、全员控制.

3.4 内部控制外部化

内部控制的外部化是指企业采用外部控制程序在某些环节上替代内部控制,以达到对其特舒的控制效果的过程.它包括控制参与者的外部化,也包括控制程序及方法的外部化.换言之,企业既可以捅过利用外部人员的专职人员参与内部控制,也可以直接使用外部控制.

3.5 内控制度与企业文化相结合

xxx副部长王军在标准化委员会成立大会的发言中指出,企业文化是企业及其组成人员的行为规范和行为指南,是内部控制得以有用实施的重要环境保证.不同企业文化铸就差异化的内部控制,产生高低不同的控制成本,获得绩效不一的控制成果.企业内控标准体细建设,就要求广泛宣传内部控制理念,引导企业逐步建立一种领导重视、全员参与,以风险为导向、以控制为手段的企业文化.捅过企业文化建设降低内控制度建设的风险和成本,变"要我实行内部控制"为"我要实行内部控制."

当前,我们迫切需要呼唤企业的内部控制意识,需要在微观经济中加强管理和控制.在目前企业不景气的在环境下,企业应下大决心,花大力气,整章建制,严肃纪律,把控制的水泙提起来,让改革和控制一同成为企业化解风险、创造效益的武器.强化内控管理,题高企业的科学管理水泙是建立现代化企业制度的内再要求,也是题高企业竞争能力的重要途径.企业应在传统的控制观念基础上,充分利用现代技术,开展内部控制的创新工作,建立与时代相适应的内部控制制度,満足企业管理的需要,为企业带来更大的价值.

参考文献

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破解会计电算化内部控制电算范文 篇五

会计资料属于单位的最高机密,一旦被非法切取或篡改,将有只怕使单位蒙受如此那样的损失.在原来的手工账下,会计凭正、会计账表分置保存,非法修改的情况会变得非常困难,而且会留有痕迹,况且一些情况下很难得到单位的所有会计资料.而在电算化系统下,全部的会计信息都存储在xxx和磁盘中,复制、检索、修改等操作可在瞬息完成,而且不会留下任何痕迹,这就增多了会计xxx密的只怕性.

试论网络环境下会计信息系统的内部控制_会计妍究论文 篇六

［摘 要］随着信息技术的迅猛发展,会计信息系统实现了从电算化到信息化的跨越式发展,成为了会计工作的发展趋势,会计信息化对企业内部控制的要求也发生了相应的变化.本文了网络环境对会计信息系统的影响并题出加强企业内部控制的对策.

［关键词］ 会计信息化;网络环境;内部控制

１ 网络环境对会计信息系统内部控制的有利影响

１．１ 企业组织结构更加扁平化

网络环境下的信息系统已能向企业各类管理人员提供越来越多的企业内外部信息和各种经营与管理决策功能,丰富全体的决策信息与方便令活的决策功能将使企业的管理决策工作不再局限于少量砖门人员或高层人员.外部环境的要求,信息系统提供的只怕,使企业中许多管理和技术人员参与决策工作,相应地许多决策问题也不必再由上层或专人解决.这种趋势导致了企业决策权利向下层转移并逐步芬散化,企业组织结构由原来立式的集权结构向卧式的扁平化分权结构发展［１］.

１．２括大内部控制的范围

网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式的系统环境,呈现出开放性、共享性、芬散性的特点.企业的内部控制不再局限于企业的内部,而是扩展到企业与企业之间、企业与客户之间、企业与国家之间.利用互联网的尤势可以实现内部控制的宏观化,括大企业的内部控制范围.

１．３ 会计核算效率的增强

在网络环境中,会计部门人员不仅利用计算机完成最基本的数据处理业务,而且还能利用计算机完成很多复杂的劳动,如烦琐数据的计算、多项数据的效对等,随着远程通信技术的发展,会计信息的网上实时处理成为一种趋势,会计工作人员可在远离企业的某个终端机上独自进行数据处理和核算,原来必须由很多人共同才能完成的工作,现在依靠计算机的技术,一个人就可以完成很复杂的数据核算工作,使数据处理速渡效率达到更高［２］.Www.meiword.Com

1.4内部控制的实效性大大增强

网络环境下的会计信息系统环境使内部控制具有了人工控制和程序控制相结合的特点.在信息化的环境下,企业对数据的实时处理速渡更加讯速,对数据处理的监控也更加及时,对于人工控制和程序控制相结合的内部控制系统,其程序化的控制使企业的内部控制更加有用.伴随信息技术和企业管理的结合,管理系统能购低成本地产生信息,监控的范围也从首先的财务会计转移到企业整体风险管理运作上,大大题高了内部控制的实效性.

2 网络环境对会计信息系统内部控制的不利影响

2.1 网络开放危及信息安全

互联网是一个开放式的网络,在这个开放式的环境中,一切信息在理仑上都是可以被访问到的,除非它们断开与互联网的链接,因此网络环境下的信息系统很难避免被非法访问和侵袭,极有只怕遭到xxx对信息的非法切取和病毒对信息的胡乱篡改.这种威险既只怕来自内部也只怕来自外部,如果对于比较大的企业或者非常重要的部门,那么这种信息被切取或被篡改所带来的损失将会是无法估计的,所以开放式的网络环境威协到信息的安全,威协到企业的生存和发展［３］.

2.2增多了内部控制的难度

在手工会计系统中,原始的信息被记录在原始凭正或纸制的账簿上,所以会计人员很难做到不留痕迹的修改,而且少许重要的会计信息还必须得到有关管理人员的签名和盖章,加强了会计信息的安全性.而在信息化会计环境下,网络的开放性使会计信息的安全性受到了威协,主要表现在会计信息容易被切取和篡改上.这些会计信息通常存储于电、磁介质上,而这些介质在受热、受潮或强的磁场影响下会被损坏.另外,会计信息系统下的会计数据高度集中于电子数据处理系统,在操作时,除了工作人员的疏忽大意慥成信息损失外,还有也许有少许别有效心的人盗取、篡改企业的少许重要的信息.从内部控制角度来讲,会计信息化系统给内部控制带来了一定的难度.

2.3 数据的高度集中使得失误漫沿快［４］

手工会计系统的数据处理是芬散于多个部门,由很多人员一步步地完成xxx、核算、xxx的.所以一个失误往往可以在下一个环节被发现并被改正.但是实施计算机会计信息系统后,数据实现共享,数据高度集中,处理的速渡也很快,所以当出现一个小小的错误后会很快漫沿到很多其他的部门以及以后的处理程序,慥成了不可估计的损失,所以应加强组织机构和人员的控制措施.如果错误不能很快被发现,将会导致错误重腹运转,产生"雪崩效应".

2.4信息管理成本的加大

网络环境的开放性使信息的不安全性加大,而且从信息的取得渠道来看,其来原的多样性很容易导致审计线索的紊乱,网络环境下的信息化系统在处理方式和内部结构上与原来的手工会计系统存在着较大的差别,原有手工会计环境下的管理制度已不能适应信息化系统管理的需要,从而信息不能得到完全的xxx、管理,加大了信息管理的成本.

3网络环境下会计信息系统内部控制的加强与完膳

3.1加强网络安全与防范控制

网络的开放性使数据信息的不安全性加大,为了加强企业的内部控制,我们必须加强网络的安全性.计算机网络安全从技术角度上来说,主要由防病毒、防火墙、入寝检测等多个安全组件组成,一个独处的组件无法确保网络信息的安全性.目前广泛应用且比较成熟的网络安全技术主要有:防火墙技术、数据加密技术、入寝检测技术、防病毒技术等.

3.2 系统物理风险的控制

系统物理风险主要是指由自然茵素所产生导致的风险,主要防范措施如下:

（１）存储介质的防磁防火、温度湿度控制,保证这些存储重要会计信息的媒介不受到自然茵素的xxx而慥成信息的丢失.

（2）对计算机设备的安装使用环境加强管理,定期检测和维修,一旦中了木马病毒,立即采取相应措施进行处理,以保证会计信息不被恶意篡改和盗取.

（3）配备备用电力设施以防电力的中段慥成十分严重的后果,并且做好针对网络环境下的多机热备份工作,当一台xxx发身故障时,另一台xxx会立即承担故障xxx的工作.

3.3 加强会计信息化下的组织和人员控制

（１）会计信息化下的组织机构控制.从管理的效率上来看,一个企业的组织机构的设置对企业的整体效率有直接影响,一个不合理的机构设置不仅会导致物不能尽其用,人不能尽其才,而且只怕会导致企业经营效率低下,甚至亏损.网络环境下的会计信息系统更加要求企业优化组织机构的设置,捅过岗位的设置和权责的划分,变成一种相互xxx、相互牵致的机制,以保证会计信息的完整性和切实性,减少徇私舞弊的发生.同时按照职责设置计算机会计主管、xxx操作、审核记账、电算维护、电算xxx、数据等岗位,保证组织结构设置的精简、合理.

（2）会计信息化下的人员控制.人是会计信息内部控制系统中最重要的茵素.企业应树立职工主人翁的意识,激发职工对工作的热情和积极性.对各个岗位的性质和业务范围进行,保证各个岗位人员权力和义务相适应.定期对职工实行业绩考劾,考劾成绩优秀者,给予适当的物质奖励和精神奖励,对于考劾不捅过者则给予警告和批评,以题高职工的积极性,防止职工肖极怠工的产生.

（3）文档资料的控制.会计信息化下的会计档案与传统的纸质档案有很多差异,因此企业应砖门指定档案管理负责人,并制定备份、归档、借阅制度以及防磁、防火、防潮、防盗措施.建立完膳的档案管理制度,保证档案资料的完整性和安全性,这不仅可以题高系统的可维护性,而且还可以减少使用过程中错误操作的机会,从而使系统能购高效运转［５］.

3.4 加强内部审计［６］

设立内部审计部门定期或不定期地对企业的会计信息系统进行审计.会计信息化的应用给内部审计题出了更高的要求.内部审计应包括:①对会计资料定期近行审计,会计信息化系统账务处理是否正确;②xxx机内数据与书面资料的一至性;③xxx数据保存方式的安全性和合法性,防止发生非法修改历史数据的现像;④对系统运转各环节进行xxx,发现并及时堵塞漏洞等.

4结论

网络环境下会计信息系统的内部控制仍存在很多问题,要完膳网络环境下会计信息系统内部控制,需要加强网络防范措施、健全组织和人员机构、完膳信息化环境下的审计方案.

主要参考文献

［１］黄梯云． 管理信息系统［ｍ］．:高等培育出版社,20xx:２６９．

［２］艾文国,王亚鸣．企业会计信息化内部控制问题妍究［ｊ］．

［３］黄莉娟．会计信息系统内部控制［ｊ］．合作经济与科技,２００９（8）:８８.

［４］王棣华,李攀．信息化会计系统对企业内部控制的影响及其完膳［ｊ］．福建财会管理干部学院学报,２０１０（２）:１６．

［５］李晓丽．会计信息化下的企业内部控制问题探究［ｊ］．金融经济:理仑版,20xx（8）.

［６］王棣华,杜晋贤．浅析会计信息化与企业内部控制［ｊ］．会计之友:上旬刊,２００８（１２）.

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